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中國人民銀行上海總部，各省、自治區、直轄市及計劃單列市分行；國家開發銀行，各政策性銀行、國有商業銀行，中國郵政儲蓄銀行，各股份制商業銀行：

　　為進一步規范商業銀行、信用社代理國庫相關業務行為，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》（中國人民銀行令〔2001〕第1號發布）、《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號文印發）等法律法規和制度規定，結合業務發展需要，現就規范商業銀行、信用社代理國庫相關業務使用會計科目有關事項通知如下：

　　一、本通知所稱商業銀行、信用社代理國庫相關業務是指商業銀行、信用社代理國庫經收處業務、代理鄉鎮國庫、代理支庫、代理國庫集中收付、代理國債發行兌付、參與國庫現金管理等業務的行為。

　　二、商業銀行、信用社代理國庫經收處業務，應當在“待結算財政款項”一級會計科目下設置“國庫經收處待結算財政款項”二級會計科目，用于核算商業銀行、信用社作為國庫經收處收納的、待報解國庫的各項預算收入（包括稅收收入、非稅收入、社會保險費等）。本科目為負債類科目，收納款項時，借記有關科目，貸記本科目；款項劃繳國庫時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下可根據核算和管理需要分設各類待報解預算收入專戶。

　　三、商業銀行、信用社代理鄉鎮國庫，其核算業務未納入中國人民銀行會計核算體系的，應當在“代理鄉鎮國庫存款”一級會計科目下設置“鄉鎮地方財政庫款”“鄉鎮財政預算專項存款”“鄉鎮財政預算外存款”二級會計科目，在“待結算財政款項”一級會計科目下設置“代理鄉鎮國庫待結算財政款項”二級會計科目。上述科目核算業務納入中國人民銀行會計核算體系的，應當設置、使用中國人民銀行統一規定的會計科目。

　　“鄉鎮地方財政庫款”科目，用于核算鄉鎮財政預算收入和預算支出等款項。本科目為負債類科目，庫款增加時，借記有關科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門分設賬戶。

　　“鄉鎮財政預算專項存款”科目，用于核算鄉鎮財政部門預算資金的專項存款。本科目為負債類科目，存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門、存款類別分設賬戶。

　　“鄉鎮財政預算外存款”科目，用于核算鄉鎮財政預算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負債類科目，存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門分設賬戶。

　　“代理鄉鎮國庫待結算財政款項”科目，用于核算收納、劃分、報解、退付的各級預算收入款項。本科目為負債類科目，收納款項時，借記有關科目，貸記本科目；報解、退付、結轉時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下可根據核算和管理需要分設各類待報解預算收入賬戶。

　　四、商業銀行、信用社代理支庫，其核算業務未納入中國人民銀行會計核算體系的，應當在“代理支庫存款”一級會計科目下設置“縣級以上地方財政庫款”“縣級以上財政預算專項存款”“縣級以上財政預算外存款”二級會計科目，在“待結算財政款項”一級會計科目下設置“代理支庫待結算財政款項”二級會計科目，同時設置“待轉國庫存款利息”表外科目。上述科目核算業務納入中國人民銀行會計核算體系的，應當設置、使用中國人民銀行統一規定的會計科目。

　　“縣級以上地方財政庫款”科目，用于核算縣級及縣級以上財政預算收入和預算支出等款項。本科目為負債類科目，庫款增加時，借記有關科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門分設賬戶。

　　“縣級以上財政預算專項存款”科目，用于核算縣級及縣級以上財政部門預算資金的專項存款。本科目為負債類科目，存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門、存款類別分設賬戶。

　　“縣級以上財政預算外存款”科目，用于核算縣級及縣級以上財政預算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負債類科目，存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門分設賬戶。

　　“代理支庫待結算財政款項”科目，用于核算收納、劃分、報解、退付的各級預算收入款項。本科目為負債類科目，收納款項時，借記有關科目，貸記本科目；報解、退付、結轉時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下可根據核算和管理需要分設各類待報解預算收入賬戶。

　　“待轉國庫存款利息”科目，用于代理支庫核算按規定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。本科目為表外科目，計算應付利息時記收方，收到中國人民銀行劃轉來的國庫存款利息時記付方。

　　五、商業銀行、信用社代理國庫集中收付，應當設置“國庫集中收繳款項”“國庫集中支付款項”一級會計科目。

　　“國庫集中收繳款項”科目，用于核算存放在財政專戶中待繳國庫的非稅收入款項。本科目為負債類科目，款項繳入財政專戶時，借記有關科目，貸記本科目；款項劃繳國庫時，先借記本科目，貸記“國庫經收處待結算財政款項”科目，再借記“國庫經收處待結算財政款項”科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門分設賬戶。

　　“國庫集中支付款項”科目，用于核算財政部門、預算單位零余額賬戶集中支付的款項。本科目為負債類科目，收到款項時，借記有關科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按財政部門、預算單位分設賬戶。

　　六、商業銀行、信用社代理國債發行兌付，應當單獨設置專用會計科目，用于核算代理國債發行和兌付的款項。專用會計科目下按發行年份、發行期次、發行期限分戶核算。

　　七、商業銀行、信用社參與國庫現金管理，應當設置“國庫定期存款”一級會計科目，用于核算取得和歸還的各級國庫現金管理定期存款。本科目為負債類科目，取得國庫現金管理定期存款時，借記有關科目，貸記本科目；歸還國庫現金管理定期存款時，借記本科目，貸記有關科目。本科目下按國庫現金管理定期存款所對應的國庫級次分設賬戶。

　　八、會計科目體系實行扁平化管理的商業銀行、信用社，相關會計科目可不分層級，按最細顆粒度設置會計科目。

　　九、代理國庫相關業務的商業銀行、信用社，應當根據本通知規定設置、使用相應會計科目；未代理國庫相關業務的商業銀行、信用社，無需設置相應會計科目。

　　十、商業銀行、信用社應當于本通知施行之日起6個月內根據自身代理國庫相關業務情況完成會計科目調整，并報中國人民銀行備案。

　　十一、中國人民銀行及其分支機構應當加強對轄區內各商業銀行、信用社代理國庫相關業務會計科目設置及使用情況的監督管理。

　　十二、代理國庫相關業務的政策性銀行、農村合作銀行等，適用本通知規定。

　　十三、此前發布的規定與本通知規定不一致的，以本通知規定為準。

　　本通知自2024年12月1日起施行。

　　附件：商業銀行、信用社代理國庫相關業務使用會計科目設置一覽表.pdf

　　中國人民銀行

　　2024年10月25日